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道具。注册。将管理豁免组织的筒仓规则
发布时间:2021-06-15 09:17
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  道具。注册。将管理豁免组织的筒仓规则美国国税局星期四(REG-106864-18)发布了一项新规定,要求对非相关企业应纳税所得额(UBTI)征税的免税组织对每项业务单独计算UBTI,或对每项单独业务的收入和费用进行“筒仓式”计算。思洛存储器规则在第节中找到。512(a)(6),这是在被称为《减税和就业法》(TCJA)的法律第115-97页颁布的。

  根据以前的法律,UBTI是所有不相关行业或企业的总收入减去所有不相关行业或企业允许的扣除额。自2017年12月31日后开始的纳税年度生效,一项贸易或业务的损失,包括任何净营业损失(NOL)扣减,不得抵消单独贸易或业务的收入。

  美国国税局在2018-67号公告中发布了临时指导,该法案允许纳税人使用北美工业分类系统(NAICS)使用的六位数代码来识别不同的行业或企业。然而,在拟议的条例中,美国国税局在回应意见时建议使用两位数的NAICS代码,该代码指定了经济活动部门,如“零售业”或“住宿和食品服务业”。通过使用这些更广泛的分类,美国国税局正在使经营企业的免税组织更容易地确定适用哪项法规并管理这些规则。AICPA在2019年11月提出建议,美国国税局和财政部应允许纳税人使用更高级别的汇总,以便对不相关的交易或业务进行分离和分类,组织必须确定如何将可能适用于多个活动的费用分配给每个思洛存储器。在美国国税局就这一问题发布进一步的指导意见之前,可以使用任何合理的方法来分配费用。

  AICPA支持免税组织在选择费用分配方法时,应使用“合理和必要”的一般标准,并每年始终遵循相同的方法,所选方法不应导致任何费用的重复计算。国税局和财政部正在继续考虑分配问题,并打算公布单独的拟议条例,为这一问题提供进一步指导。

  与2018-67号公告一致,拟议条例规定,豁免组织的各种投资活动一般被视为一项独立的、不相关的贸易或业务。AICPA以前也曾提出建议,支持豁免组织的投资活动应被视为单一贸易或业务的意图。

  拟议条例具体列出了可被视为一个单独的不相关贸易或业务的投资活动:(1)合格合伙企业利息(QPI)(2) 债务融资财产;(3)限制个人所得税的公司权益。

  拟议条例还涉及如何根据这些规则对待个人所得税,解释了个人所得税被视为信托,并受无关贸易或商业规则的约束。此外,拟议条例规定,就Sec而言,子编F收入和全球无形低税收入与股息的处理方式相同。512.

  此外,提议的法规涉及NOL。他们澄清了Sec的语言。TCJA第512(a)(6)条和第13702(b)条不改变Sec下的订购规则。172因此,拟议条例规定,同时拥有2018年前和2017年后NOL的豁免组织将从Sec规定的UBTI总额中扣除其2018年前的NOL。512(a)(6)(B)在从该无关贸易或业务中扣除与UBTI的独立无关贸易或业务有关的任何2017年后NOL之前。拟议条例明确规定,2018年前的NOL从总UBTI中扣除的方式应确保在一个纳税年度内最大限度地利用2018年前的NOL。AICPA在其先前的评论中要求提供有关NOL和订购规则的额外指导。

  书面或电子评论可发送至4月24日之后的60天,即这些拟议规则将在《联邦公报》上公布的日期。如有要求,国税局将举行公开听证会。最终条例适用于自最终条例公布之日或之后开始的纳税年度。对于在该日期之前开始的纳税年度,免税组织可以依赖于对SEC的合理、善意的解释。511至514,考虑到所有事实和情况,在为美国证券交易委员会的目的确定独立的无关交易或业务时。第512(a)(6)(a)条。此外,对于同一纳税年度,免税组织可完全依赖这些拟议条例。或者,对于同一纳税年度,免税组织可采用2018-67号公告中规定的汇总或识别单独贸易或业务的方法。

  -Sally p。施赖伯,J.D.,(萨莉。Schreiber@aicpa-cima.com)是高级编辑