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国税局解释哪些餐费符合临时100%费用扣除的条件
发布时间:2021-06-11 08:22
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  美国国税局周四公布了一份指南,解释了何时可以对餐厅用餐实行临时100%扣除,以及何时食品和饮料的50%扣除限制继续适用于Sec。274目的(通知2021-25)。

  根据第。274(n)(1),任何食品或饮料费用的扣除额通常限制为可扣除金额的50%。然而,《2021年综合拨款法》第116-260页对2020年12月31日之后至2023年1月1日之前餐厅提供的食品或饮料支付或发生的金额限制规定了临时例外(第。274(n)(2)(D))。这项临时100%扣除旨在帮助餐馆,其中许多餐馆受到了COVID-19流行病的严重打击。

  为了向纳税人提供确定性,IRS指南解释了何时适用临时100%扣除以及何时继续适用50%限制。

  在通知中,“餐厅”一词是指为零售客户准备和销售食品或饮料以供立即消费的企业,无论食品或饮料是否在企业场所消费。餐厅不包括主要销售非即时消费的预包装食品或饮料的企业,包括杂货店;特色食品店;啤酒、葡萄酒或酒类商店;药店;便利店;报摊;或者自动售货机或售货亭。50%的限制继续适用于纳税人从此类企业获得的食品或饮料所支付或产生的任何费用的任何扣除额(除非Sec中另有例外)。274(n)(2)适用。

  该通知解释说,雇主不得在一段时间内视为餐厅。274(n)(2)(D)目的:

  位于雇主营业场所并用于提供膳食的任何饮食设施,不包括Sec规定的雇员总收入。119; 或任何雇主经营的饮食设施被视为最低限度的边缘根据美国证券交易委员会。132(e)(2),即使该饮食设施是由第三方根据条例经营的。秒。1.132-7(a)(3)。

  本通知对2020年12月31日之后至2023年1月1日之前支付或发生的金额有效。

  -Sally p。施赖伯,J.D.,(萨莉。Schreiber@aicpa-cima.com)是JofA的高级编辑